中證網(wǎng)訊（記者 趙中昊）8月22日，中國(guó)證券報(bào)記者從券商人士處獲悉，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)近期組織自律處分與內(nèi)審專業(yè)委員會(huì)起草了《證券公司內(nèi)部審計(jì)指引（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)審指引》），于日前向券商征求意見。《內(nèi)審指引》共八章、四十八條，規(guī)定了證券公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限范圍、工作程序?qū)嵤�、結(jié)果運(yùn)用、自律管理等。

　　中證協(xié)稱，此次起草《內(nèi)審指引》系為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高證券公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升證券公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。券商內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍涵蓋了公司總部部門、分支機(jī)構(gòu)、子公司及其他下屬單位（以下簡(jiǎn)稱“被審計(jì)單位”）。券商內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，結(jié)合實(shí)際需要編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。

　　明確內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)置

　　根據(jù)《內(nèi)審指引》，證券公司應(yīng)當(dāng)建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)體系，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、履職保障和行為規(guī)范等。

　　具體來(lái)看，券商董事會(huì)負(fù)責(zé)決定內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)基本制度、中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，審議內(nèi)部審計(jì)部門工作報(bào)告并考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作，督促管理層為內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)提供必要保障。

　　券商董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審核內(nèi)部審計(jì)重要制度，審議內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃，督促內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題的整改，聽取內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作情況并提出相關(guān)建議等。

　　券商監(jiān)事會(huì)應(yīng)督促董事會(huì)完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制和工作體系，并對(duì)董事會(huì)的履職保障等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　此外，券商應(yīng)建立總審計(jì)師制度，聘請(qǐng)符合有關(guān)規(guī)定并具有管理內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)技能的人員勝任。券商還應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，為其合理配置內(nèi)部審計(jì)人員，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制，保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

　　《內(nèi)審指引》還明確了券商內(nèi)審部門的具體職責(zé)和權(quán)限，尤其是明確了其履行職責(zé)所必要的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，包括參加被審計(jì)單位有關(guān)會(huì)議，檢查有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，經(jīng)授權(quán)后暫時(shí)封存對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的資料，及時(shí)移送審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的案件線索和違規(guī)違紀(jì)問題，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、處理相關(guān)違規(guī)行為及追究涉及人員責(zé)任、表彰或獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)單位與個(gè)人的建議，等等。

　　規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程

　　根據(jù)《內(nèi)審指引》，證券公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，分類別、重實(shí)質(zhì)地對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施定期或不定期、全面或局部審計(jì)，并應(yīng)根據(jù)監(jiān)管要求、發(fā)展規(guī)劃、服務(wù)擔(dān)當(dāng)?shù)惹闆r，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)與審計(jì)頻度，編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。

　　需要注意的是，原則上券商內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序分為四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、追蹤階段。審計(jì)形式上，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)不同的審計(jì)任務(wù)、內(nèi)容和管理需要，可以靈活運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、委托審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)等審計(jì)形式。

　　此外，券商內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)制，加強(qiáng)人工智能等數(shù)字科技在審計(jì)中的應(yīng)用，可以通過個(gè)別內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)外包協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能。

　　強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

　　《內(nèi)審指引》明確，券商應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評(píng)價(jià)、職務(wù)任免、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等的重要依據(jù)。

　　審計(jì)整改方面，《內(nèi)審指引》規(guī)定，券商應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確整改要求及時(shí)限等。被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)建議進(jìn)行及時(shí)整改，將整改結(jié)果書面反饋內(nèi)部審計(jì)部門，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。

　　長(zhǎng)效機(jī)制方面，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題進(jìn)行綜合分析研究，制定完善相關(guān)管理機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制制度。

　　協(xié)同協(xié)作方面，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與公司紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、人事部門等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作，建立信息共享、結(jié)果適用等聯(lián)合工作機(jī)制。

　　問責(zé)與移送方面，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項(xiàng)，應(yīng)視情況提請(qǐng)對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行問責(zé)處理；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法情況，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定移交有權(quán)機(jī)關(guān)處理。